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关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

2019/5/6 14:42:43来源: 国家税务总局
核心提示:从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

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  根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下:
  一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
  取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依法办理汇算清缴:
 ?。ㄒ唬┐恿酱σ陨先〉米酆纤?,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;
 ?。ǘ┤〉美臀癖ǔ晁?、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 ?。ㄈ┠伤澳甓饶谠そ伤岸畹陀谟δ伤岸?;
 ?。ㄋ模┠伤叭松昵胪怂?。
  需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
  纳税人办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送。
  纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法,另行公告。
  二、取得经营所得的纳税申报
  个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,包括以下情形:
 ?。ㄒ唬└鎏骞ど袒Т邮律?、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
 ?。ǘ└鋈艘婪ù邮掳煅?、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
 ?。ㄈ└鋈硕云笠?、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
 ?。ㄋ模└鋈舜邮缕渌?、经营活动取得的所得。
  纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度终了后15日内,向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;从两处以上取得经营所得的,选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。
  三、取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
  纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,应当区别以下情形办理纳税申报:
 ?。ㄒ唬┚用窀鋈巳〉米酆纤玫?,按照本公告第一条办理。
 ?。ǘ┓蔷用窀鋈巳〉霉ぷ?、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的,应当在取得所得的次年6月30日前,向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的,选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
  非居民个人在次年6月30日前离境(临时离境除外)的,应当在离境前办理纳税申报。
 ?。ㄈ┠伤叭巳〉美?、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的,应当在取得所得的次年6月30日前,按相关规定向主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。
  税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。
  四、取得境外所得的纳税申报
  居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报;户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择其中一地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
  纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定,另行公告。
  五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报
  纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在申请注销中国户籍前,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报,进行税款清算。
 ?。ㄒ唬┠伤叭嗽谧⑾Ъ甓热〉米酆纤玫?,应当在注销户籍前,办理当年综合所得的汇算清缴,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
 ?。ǘ┠伤叭嗽谧⑾Ъ甓热〉镁玫?,应当在注销户籍前,办理当年经营所得的汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。从两处以上取得经营所得的,还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
 ?。ㄈ┠伤叭嗽谧⑾Ъ蹦耆〉美?、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的,应当在注销户籍前,申报当年上述所得的完税情况,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。
 ?。ㄋ模┠伤叭擞形唇苫蛘呱俳伤翱畹?,应当在注销户籍前,结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的,应当在注销户籍前,结清尚未缴纳的税款。
 ?。ㄎ澹┠伤叭税炖碜⑾Ъ伤吧瓯ㄊ?,需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的,应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。
  六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
  非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月15日内,向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。
  七、纳税申报方式
  纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报,也可以直接到主管税务机关申报。
  八、其他有关问题
 ?。ㄒ唬┠伤叭税炖碜孕心伤吧瓯ㄊ?,应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申报或者个人基础信息发生变化的,还应报送《个人所得税基础信息表(B表)》。
  本公告涉及的有关表证单书,由国家税务总局统一制定式样,另行公告。
 ?。ǘ┠伤叭嗽诎炖砟伤吧瓯ㄊ毙枰硎芩笆招ù龅?,按照享受税收协定待遇有关办法办理。
  九、施行时间
  本公告自2019年1月1日起施行。
  特此公告。

 


国家税务总局
2018年12月21日

 

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